Körperschaftsteuergesetz Kommentar
978-3-482-64315-6
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Zum Ende der 19. Legislaturperiode war der Gesetzgeber noch einmal rührig. Lange wurde über ein Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuergesetzes spekuliert. Von der Veröffentlichung des Referentenentwurfs bis zur Verabschiedung dauerte es dann aber nur gute drei Monate. Wichtigste Änderung ist die Einführung eines Optionsrechts für bestimmte Personengesellschaften. Das KöMoG, aber auch die Änderungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz haben Herausgeber, Autoren und Verlag zum Anlass für diese Neuauflage genommen.
Der Mössner zählt seit weit über 30 Jahre zu den Standard-Kommentaren zum Körperschaftsteuerrecht; als Mössner/Oellerich/Valta führt er diese Tradition nun in 5. Auflage als seinerzeit erster gebundener Kommentar mit unterjähriger Online-Aktualisierung fort und erläutert die Vorschriften des KStG verständlich und praxisgerecht. Zum einen besonders gestaltungsorientiert unterstützt Sie der Kommentar mit zahlreichen Praxishinweisen, Checklisten, Beispielen und Grafiken im Tagesgeschäft. Dank seiner wissenschaftlichen Tiefe trägt er zur Meinungs- und Lösungsfindung bei und findet auch bei der Richterschaft seine Leser.
Die Online-Version, die im Erwerb dieser Printausgabe enthalten ist, steht Ihnen bis zum Erscheinen der Folgeauflage mit ihren unterjährigen Online-Aktualisierungen und Zusatzinhalten zur Verfügung. Sie bleiben informiert, welche gravierenden Änderungen in Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung es gibt und welche Gesetzesvorhaben anstehen. Die Änderungsdokumentation hilft Ihnen, die konkreten Aktualisierungen leicht nachzuverfolgen. Zudem ist die Online-Version mit zahlreichen weiterführenden Inhalten der NWB Datenbank verknüpft.
EU-steuerpolititscher Hintergrund
Erster Teil: Steuerpflicht
§ 1 Unbeschränkte Steuerpflicht
§ 1a Option zur Körperschaftsbesteuerung
§ 2 Beschränkte Steuerpflicht
§ 3 Abgrenzung der Steuerpflicht bei nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden
§ 4 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
§ 5 Befreiungen
§ 6 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
§ 6a Einkommensermittlung bei voll steuerpflichtigen Unterstützungskassen
Zweiter Teil: Einkommen
Erstes Kapitel: Allgemeine Vorschriften
§ 7 Grundlagen der Besteuerung
§ 8 Ermittlung des Einkommens
§ 8a Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen bei Körperschaften (Zinsschranke)
§ 8b Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen
§ 8c Verlustabzug bei Körperschaften
§ 8d Fortführungsgebundener Verlustvortrag
§ 9 Abziehbare Aufwendungen
§ 10 Nichtabziehbare Aufwendungen
§ 11 Auflösung und Abwicklung (Liquidation)
§ 12 Verlust oder Beschränkung der des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deuschland
§ 13 Beginn und Erlöschen der Steuerbefreiung
Zweiter Teil: Sondervorschriften für die Organschaft
Vorbemerkungen zu §§ 14 – 19 KStG
§ 14 Aktiengesellschaft oder Kommanditgesellschaft auf Aktien als Organgesellschaft
§ 15 Ermittlung des Einkommens bei Organschaft
§ 16 Ausgleichszahlungen
§ 17 Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft
§ 18 (weggefallen)
§ 19 Steuerabzug bei Organträger
Drittes Kapitel: Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen, Pensionsfonds und Bausparkassen
§ 20 Schwankungsrückstellungen, Schadenrückstellungen
§ 21 Beitragsrückerstattungen
§ 21a Deckungsrückstellungen
§ 21b (weggefallen)
Viertes Kapitel: Sondervorschriften für Genossenschaften
§ 22 Genossenschaftliche Rückvergütung
Dritter Teil: Tarif; Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen
§ 23 Steuersatz
§ 24 Freibetrag für bestimmte Körperschaften
§ 25 Freibetrag für Genossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben
§ 26 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
Vierter Teil: Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung
§ 27 Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen
§ 28 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital und Herabsetzung des Nennkapitals
§ 29 Kapitalveränderungen bei Umwandlungen
§ 30 Entstehung der Körperschaftsteuer
§ 31 Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung der Körperschaftsteuer
§ 32 Sondervorschriften für den Steuerabzug
§ 32a Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden bei verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage
Fünfter Teil: Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
§ 33 Ermächtigungen
§ 34 Schlussvorschriften
§ 35 Sondervorschriften für Körperschaften, Personenbereinigungen oder Vermögensmassen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
Sechster Teil: Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren
Vorbemerkungen zu §§ 36 – 40 KStG
§ 36 Endbestände
§ 37 Körperschaftsteuererhöhung
§ 39 Einlagen der Anteilseigner und Sonderausweis
§ 40 (weggefallen)
Dr. Christian Kaeser und Herbert Meier, beide München, schreiben in DStR 18/2013:
Den Lackmustest anhand der eigenen Problemfälle [...] absolviert die Kommentierung mit Bravur
„Der Mössner/Seeger in der neuen Form als gebundener Kommentar ist trotz seiner mehr als 2000 Seiten ein buchstäblich handliches Buch, das noch auf jedem Schreibtisch Platz hat - und auch Platz finden sollte. [...] Den Lackmustest anhand der üblichen eigenen Problemfalle wie etwa im Bereich der verdeckten Gewinnausschüttungen, der stillen Reserveklausel bei § 8c KStG oder der Organschaftsregeln absolviert die Kommentierung mit Bravur; man stellt schnell fest, dass man sich in diesem Kommentar sofort „zu Hause“ und gut aufgehoben fühlt. Gerade die gute Gliederung, die ein intuitives Arbeiten erleichtert, verleitet schnell dazu, bei aufkommenden Problemen gleich den Mössner/Seeger zur Hand zu nehmen. [...] Die Tatsache, dass der Kommentar auch online verfügbar ist, verleiht dem Werk eine Aktualität, die sogar weit über das hinausgeht, was ein reines Loseblattwerk leisten kann.“
- Mittelständige Steuerkanzleien (ca. 5-30 MA)
- Finanzgerichtsbarkeit
- Finanzverwaltung
- Unternehmen (Leiter ReWe)
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- 1976 in Ahaus geboren
- 1995: Abitur
- 1995 bis 2001: Studium der Rechtswissenschaften an der Westfälischen Wilhelms-Universität in Münster
- 2001: Erstes Staatsexamen
- 2002 bis März 2004: Wissenschaftliche Hilfskraft bzw. wissenschaftlicher Mitarbeiter am Institut für Steuerrecht der Westfälischen Wilhelms-Universität (Prof. Dr. Birk)
- April 2004 bis März 2005: Wissenschaftliche Hilfskraft an den Lehrstühlen für Öffentliches Recht bzw. Öffentliches Recht und Steuerrecht (Priv.-Doz. Dr. Wernsmann)
- April 2005 bis Juni 2005: Wissenschaftliche Hilfskraft am Institut für Steuerrecht (Prof. Dr. Birk)
- 2006: Zweites Staatsexamen
- 2006 bis 2008: Tätigkeit als Rechtsanwalt bei der FIDES Treuhandgesellschaft KG in Bremen
- 2009: Ernennung zum Richter auf Probe (FG Münster)
- 2011: Ernennung zum Richter am Finanzgericht (FG Münster)
- seit 2012: wissenschaftlicher Mitarbeiter am BFH
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- 1941 geboren
- Studium der Rechts- und Wirtschafwissenschaften in München und Köln
- 1973 - 1983 Professor für Öffentliches Recht (Völkerrecht) Helmut-Schmidt-Universität Hamburg
- 1983 - 2007 Professor für Öffentliches Recht, Steuerecht und Rechtsinformatik Universität Osnabrück
- 1986 - 2000 Richter am Niedersächsischen Finanzgericht
- 2007 – 2016 Steuerberater (of counsel) PwC
- 1992 - 2006 Professor für vergleichendes Steuerrecht Paris-Sorbonne
- Gastprofessuren weltweit
- 1999 - 2006 Präsident der European Association of Tax Law Professors
- verschiedene Funktionen in der IFA
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- Prof. Dr. Klaus von Brocke ist Rechtsanwalt und seit 2004 als Partner in der Abteilung für Internationales Steuerrecht im Münchner Büro von EY tätig.
- Er bearbeitet seit Mitte der 90er Jahre schwerpunktmäßig steuerliche Sonderprojekte im Bereich des Europäischen Steuerrechts und betreut eine Vielzahl von Fällen vor dem EuGH.
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- Jahrgang 1961
- Bankkaufmann, juristisches Studium in Gießen und Berlin, Rechtsreferendariat am LG Wiesbaden
- Seit 1993 bei Ernst & Young tätig mit Stationen in Frankfurt, Berlin, New York und Paris
- Executive Director in der Niederlassung Eschborn/Frankfurt
- Kommentierungen, u.a. in Debatin/Wassermeyer DBA, Ernst & Young KStG und Mössner/Seeger KStG
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- Promotion an der Universität Köln zum Thema „Gesamtbetrag der Einkünfte“ später Sachgebietsleiter in verschiedenen Finanzämtern der Oberfinanzdirektion Köln
- von 1987 - 2012 Dozent an der Bundesfinanzakademie im Bundesministerium der Finanzen
- diverse Lehraufträge, z. B. an der Fachhochschule Nordostniedersachsen, Lüneburg
- Seminarorganisation, Gutachten, Betreuung bei Gesetzgebungs- und Verwaltungserlassverfahren
- Mitautor an den Kommentaren Dötsch/Eversberg/Jost/Witt, Die Körperschaftsteuer (EU Recht bis 43. Lieferung), Verlag Schäffer Poeschel; Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, Verlag Dr. Otto Schmidt (bis 2011) sowie bei verschiedenen Werken des NWB-Verlags (s. unten) und Autor zahlreicher Fachaufsätze, u. a. im NWB-Verlag.
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- Jahrgang 1952
- 1981-1985 Sachgebietsleiter in einem Großstadt-Finanzamt
- seit 1985 Richter am FG Köln
- Seit 2000 Vorsitzender des 10. Senats
- Lange Jahre Lehrbeauftragter an der FH Aachen
- Zahlreiche Veröffentlichungen in Fachzeitschriften
- Langjährige Referententätigkeit, insbesondere auf den Gebieten Europäisches Gemeinschaftsrecht, Bilanzsteuerrecht, Umwandlungsrecht und Verfahrensrecht
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- Jahrgang 1971
- Promotion zum Thema „Deutsches Treaty Overriding und seine Vereinbarkeit mit Europäischem Gemeinschaftsrecht“ und Habilitation zum Thema „Wettbewerb in der staatlichen Verwaltung“ bei Prof. Dr. Markus Heintzen an der Freien Universität Berlin; Lehrbefugnis für die Fächer Öffentliches Recht, Steuerrecht und Europarecht;
- Inhaber des Lehrstuhls für Öffentliches Recht, insbesondere Verwaltungs- und Steuerrecht an der Universität Potsdam
- Vorsitzender des Vorstandes des Potsdamer Steuerforum
- Richter am Oberverwaltungsgericht Berlin-Brandenburg im Nebenamt
- Vizepräsident der Universität Potsdam für Lehre und Studium
- gestorben Juni 2022
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- Nach Studium der Betriebswirtschaftslehre wissenschaftliche Mitarbeiterin an der Universität Mannheim, Promotion bei Prof. Dr. Dr. h.c.mult. O.H. Jacobs
- Autorin zahlreicher Fachpublikationen und Vortragstätigkeit
- Tätigkeit als Wirtschaftsprüferin und Steuerberaterin bei PricewaterhouseCoopers AG
- Beratungsschwerpunkte: Unternehmensbesteuerung, Reorganisationen, Internationales Steuerrecht
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