Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) Kommentar
978-3-482-00911-2
Die EU-Richtlinie zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken
Die BEPS-Initiative stellt nicht nur ein Novum im Bereich der OECD-Steuerpolitik dar, sondern ist auch in der EU-Steuerpolitik einmalig: Erstmals haben sich die EU-Mitgliedstaaten dazu entschlossen, harmonisiertes Steuerrecht – namentlich die Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) – auf den Weg zu bringen, das sich inhaltlich nicht auf Vergünstigungen für Steuerpflichtige bezieht, sondern sich vornehmlich auf Verschärfungen des nationalen Rechtsrahmens konzentriert. Die in der ATAD gefassten Maßnahmen sind von den Mitgliedstaaten – überwiegend bis zum 31.12.2018 – in innerstaatliches Recht umzusetzen. Die Richtlinie sieht auch eine Anpassung der nationalen Vorschriften zur Hinzurechnungsbesteuerung vor.
Der Kommentar zur ATAD zielt darauf ab, Verständnis und Anwendung der ATAD-Vorschriften zusammenzubringen. Hierzu erfolgt einerseits eine systematische Kommentierung der einzelnen Regelungsvorschriften unter besonderer Berücksichtigung von Historie und Motivation der einzelnen Bestimmungen. Parallelen und Unterschiede zu den OECD BEPS-Aktionspunkten werden aufgezeigt, sofern solche existieren. Gleichzeitig wird jede Regelung in den Kontext der EuGH-Rechtsprechung zum Primärrecht eingeordnet. Schließlich erfolgt eine Darstellung des nationalen Rechts nach der Umsetzung der ATAD, um etwaige Verwerfungen oder Reformbedarf aufzuzeigen. Andererseits soll der Kommentar im Rahmen einer „Einführung“ allgemeine Grundsätze zum Thema „BEPS“, „ATAD“ sowie Grundsätzliches zum Unionsrecht, insbesondere zur Umsetzung von Sekundärrecht und zur Auslegung des Unionsrechts näherbringen.
Teil 1: Einführung
A. Einführung und Hintergrund
B. Verhältnis zum Primärrecht, Auslegung und Anwendung
C. Verhältnis zum Beihilferecht
Teil 2: Kommentierung
Artikel 1 Anwendungsbereich
Artikel 2 Begriffsbestimmungen
Artikel 3 Mindestschutzniveau
Artikel 4 Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen
Artikel 5 Übertragung von Vermögenswerten und Wegzugsbesteuerung
Artikel 6 Allgemeine Vorschrift zur Verhinderung von Missbrauch
Vor Artikel 7 und 8
Artikel 7 Vorschrift für beherrschte ausländische Unternehmen
Artikel 8 Berechnung der Einkünfte eines beherrschten ausländischen Unternehmens
Artikel 9 Hybride Gestaltungen
Artikel 9a Umgekehrt hybride Gestaltungen
Artikel 9b Inkongruenzen bei der Steueransässigkeit
Artikel 10 Überprüfung
Artikel 11 Umsetzung
Artikel 12 Inkrafttreten
Artikel 13 Adressaten
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- Studium der Internationalen Betriebswirtschaftslehre (M.Sc.) und des Europäischen Wirtschaftsrechts (LL.M.) an der Europa-Universität Frankfurt (Oder)
- 2013-2017 Wissenschaftlicher Mitarbeiter und Promotion zum Dr. rer. pol. an der Europa-Universität Frankfurt (Oder)
- Lehrbeauftragter im Bereich Bilanzierung und Besteuerung an verschiedenen Universitäten und Hochschulen
- Autor von mehr als 100 Fachpublikationen zum Internationalen Steuerrecht
- Seit 2018 als Steuerberater / Manager im Bereich Internationales Steuerrecht bei Mazars in Berlin
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- Rechtsanwalt, Steuerberater, Fachanwalt für Steuerrecht und Fachberater für Internationales Steuerrecht bei YPOG PartG mbB
- Studium und Promotion in Bonn (Dr. iur) und Köln (LL.M.)
- Spezialisierung auf Unternehmensteuerrecht (einschließlich Restrukturierungen und M&A), insbesondere mit Fokus auf internationalen Sachverhalten
- Beratung von Familienunternehmen, Familienunternehmern und vermögenden Privatpersonen auch im Hinblick auf Nachfolgegestaltung unter Einschluss von Stiftungslösungen
- Umfangreiche Tätigkeiten als Autor, Herausgeber und Dozent
- Vorsitzender des Young IFA Network
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- Finanzwirt Regierungsdirektor Lars Wargowske ist Hauptsachgebietsleiter der Groß- und Konzernbetriebsprüfungsstelle des Landes Brandenburg.
- Er ist Verfasser steuerrechtlicher sowie steuerstrafrechtlicher Aufsätze und Kommentierungen. Zudem ist er Mitglied des wissenschaftlichen Beirats des Potsdamer Steuerforum e. V. sowie des Beirats des Sächsischer Steuerkreis e. V.
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