Rezension – Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Kälberer/Gölz-Kälberer)

Dipl.-Ök. Steffen Hofstetter, Steuerberater

Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit – Praxisleitfaden für Steuerfachangestellte, 1. Auflage 2021, 188 Seiten, Broschur, 978-3-482-67931-5

Auch in diesem Jahr wird der Jahreswechsel zahlreiche Änderungen der gesetzlichen Rahmenbedingungen mit sich bringen und die Arbeitnehmerbesteuerung in den Fokus des steuerpflichtigen Interesses rücken. Wesentliche Impulse lieferten bereits das Steuerentlastungsgesetz 2022 vom 23.5.2022 (BGBl 2022 I S. 749) und das Vierte Corona-Steuerhilfegesetz vom 19.6.2022 (BGBl 2022 I S. 911), die vom anstehenden Jahressteuergesetz 2022 nochmals untermauert werden dürften. Angesichts disruptiv wirkender Innovationen und Entwicklungen mag man deshalb auch von einer Zeitenwende im Steuerrecht sprechen (Kälberer; https://www.nwb.de/steuerrecht/digitalisierung-klimaschutz-corona-zeitenwende-steuerrecht-25032022). Hier knüpft das Werk der Autoren Kälberer/Gölz-Kälberer an und bietet dem Steuerpraktiker eine wichtige Orientierungshilfe in der als „Steuerchaos“ empfundenen Materie der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.

Nach einführenden Anmerkungen zu den finanzverfassungsrechtlichen Grundlagen, welche die tragenden Prinzipien unseres Steuersystems ebenso beleuchten wie die Funktionsweise des Steuereingriffs, widmen sich die Autoren dem sachlichen Bereich des Arbeitslohns. Hierbei werden die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit im System der Einkommensteuer verortet und anhand verschiedener Übersichten von den übrigen Einkunftsarten abgegrenzt. Zur weiteren Vertiefung werden in dem sich anschließenden 3. Kapitel die Merkmale des lohnsteuerlichen Abzugs dargelegt. Hier kommen nicht nur die steuerlichen Pflichten des Arbeitgebers (Kap. 3.2), sondern auch verschiedene Besonderheiten, die sich bspw. für Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft (Kap. 3.3.2) ergeben, zur Sprache. Es folgt eine schematische Darstellung der Einkunftsermittlung mit Ausführungen zur persönlichen und sachlichen Steuerpflicht (Kap. 4.1) sowie zum Umfang der Besteuerung (Kap. 4.3). In den sich anschließenden Kapiteln erhält der Leser sodann eine umfassende Übersicht über die wichtigsten Inhalte der Arbeitnehmerbesteuerung, die von der Qualifikation des eigenbetrieblichen Interesses (Kap. 5.2), der Abgrenzung von Geldleistungen und Sachbezügen (Kap. 6.2) bis hin zur Gestellung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs und der damit in Einklang stehenden steuerlichen Förderung der Elektromobilität (Kap. 6.4) reicht. Die Inhalte werden dabei praxisorientiert aufgearbeitet und mit einem umfangreichen Hintergrundwissen theoretisch fundiert. Zahlreiche Hinweise und Beispiele vervollständigen das Bild, welches mit den gesonderten Kapiteln zur Lohnsteuerpauschalierung (Kap. 7) und zu den wichtigsten Aspekten rund um die Werbungskosten für Arbeitnehmer (Kap. 8) einen gelungenen Abschluss findet.

Insgesamt bietet das vorliegende Werk eine konkrete und zugleich umfassende Arbeitshilfe in einer immer komplexer werdenden Steuerwelt. Die Lektüre sei jedem empfohlen, der eine praxisnahe Aufbereitung der Arbeitnehmerbesteuerung sucht und dabei nicht auf eine theoretische Aufarbeitung verzichten mag. Den Autoren ist schließlich zu wünschen, dass das Werk zu einem festen Bestandteil der Steuerrechtspraxis wird und nicht nur dort seinen verdienten Anklang findet.